يرجع السبب وراء فرض ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية إلى أنها تعد جزءًا هامًا من خطط الإصلاح الاقتصادي التي اتخذتها المملكة في الفترة الأخيرة، إذ بعد انخفاض أسعار النفط عالميًا وزيادة تركيز المملكة على جعل مصادر دخلها متنوعة، أصبح هناك حاجة ماسة لجعل هناك مصادر دخل مختلفة غير النفط.
ويعد من أهم هذه المصادر الضريبة الخاصة بالدخل؛ لأنها تعد مصدرًا جديدًا لإيرادات المملكة، وبالتالي ستساهم بشكل كبير في تعزيز الاقتصاد والتأثير بشكل إيجابي على الميزانية العامة، مع العمل على جعل الاقتصاد السعودي أكثر تنوعًا واستدامة.
ونظرًا إلى الدور الكبير الذي تلعبه ضريبة الدخل في الاقتصاد السعودي وخاصة المساهمة في جعل اقتصاد المملكة غير نفطي، قررنا في هذا المقال الحديث عن هذه الضريبة بشكل تفصيلي، مع ذكر العديد من المعلومات الهامة التي تتعلق بها.
تعريف ضريبة الدخل في السعودية
يمكن تعريف هذه الضريبة أنها من أنواع الضرائب التي يتم فرضها وفق أحكام نظام ضريبة الدخل، وقد صدر هذا النظام بمرسوم ملكي حمل رقم “م/1” في تاريخ 15 محرم 1425هـ، وتم فرض هذه الضريبة على العديد من الفئات الموجودة في المملكة العربية السعودية، ويعد من أهم الأشخاص المفروض عليهم الضريبة جميع العاملين في مجال استثمار الغاز الطبيعي، وأيضًا الأشخاص غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مزاولة أي نشاط تجاري في السعودية.
ضريبة الدخل والأشخاص المفروضة عليهم في السعودية
يتم فرض هذه الضريبة في السعودية على بعض الأفراد، وهم:
1- الفرد غير المقيم في السعودية، ويمتلك مصدر دخل يخضع للضريبة من مصادر في السعودية، وهذا دون أن يكون له أي منشأة دائمة فيها.
2- الفرد غير المقيم في السعودية ويقوم بمزاولة نشاط تجاري بأي شكل من خلال منشأة دائمة في المملكة، سواء كان هذا الشخص طبيعًا أو اعتباريًا.
3- نسب الشركاء المملوكة لغير السعوديين في شركات الأموال المقيمة، سواء كان بشكل مباشر أو غير مباشر، وأيضًا نسب الشركاء المملوكة للعاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، سواء كان هذا الأمر بشكل مباشر أو غير مباشر.
ويتم استثناء النسب المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للعاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية في شركات الأموال المدرجة في السوق المالية السعودية.
4- الفرد العامل في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.
5- الفرد الطبيعي الذي يقيم في المملكة وهو غير سعودي، ويقوم بممارسة أي نشاط تجاري “مهني أو حرفي” أو غير ذلك، بهدف الحصول على ربح.
6- الفرد العامل في مجال استثمار الغاز الطبيعي.
قد يهمك أيضًا قراءة: التقنية المالية في السعودية
ضريبة الدخل ومفهوم الإقامة في السعودية
هناك شرطان لا بد من توافرهما حتى يعد الشخص الطبيعي مقيمًا في السعودية في السنة الضريبية المحددة، والشرطان هما:
- وجود مسكن دائم للفرد ملكًا كان أو إيجارًا، مع وجوده في السعودية فترة لا تقل عن ثلاثين يومًا في السنة الضريبية المحددة، سواء كانت هذه الأيام متصلة أو متفرقة.
- وعند عدم وجود مسكن دائم للفرد، فيُشترط الإقامة في السعودية لمدة لا تقل عن 183 يومًا بشكل متصل أو منفصل في السنة الضريبية المحددة.
ويجب الأخذ في الاعتبار أن الإقامة لجزء من اليوم يعد يومًا كاملًا، كما أنه لا يتم احتساب الإقامة إذا كانت عبور بين نقطتين خارج السعودية “ترانزيت”.
أما عن الكيانات الاعتبارية فإن الشركات تعد مقيمة في المملكة في السنة الضريبية المحددة إذا توافر فيها أيٍ من هذين الشرطين، وهما:
- تم إنشاء الشركة وفقًا لنظام الشركات السعودي.
- وجود إدارة الشركة الرئيسية في السعودية.
سعر الوعاء الضريبي على ضريبة الدخل في السعودية
1- يصل سعر الضريبة على الوعاء الضريبي إلى 20% لكل من:
- المقيم المزاول لأي نشاط تجاري.
- شركة الأموال المقيمة.
- العامل في مجال استثمار الغاز الطبيعي.
- غير المقيم المزال لنشاط عبر منشأة دائمة في السعودية.
2- أما عن سعر الوعاء الضريبي للمكلف بأداء ضريبة الدخل العامل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، فهو يكون:
- 50% لمن يصل إجمالي استثماراته في السعودية إلى مبلغ يزيد عن 375 مليار ريال.
- 65% لمن يصل إجمالي استثماراته في السعودية إلى مبلغ يزيد عن 300 مليار ريال وحتى 375 مليار ريال.
- 75% لمن يصل إجمالي استثماراته في السعودية إلى مبلغ يزيد عن 225 مليار ريال وحتى 300 مليار ريال.
- 85% لمن يصل إجمالي استثماراته في السعودية إلى مبلغ يزيد عن 225 مليار ريال.
الدخول المعفاة من ضريبة الدخل
هناك بعض الدخول التي يتم إعفاءها من هذه الضريبة في السعودية، وهذه الدخول هي:
1- الأرباح الرأسمالية التي يتم تحقيقها جراء التخلص من الأوراق المالية.
2- الأرباح التي يتم تحقيقها عبر التخلص من الممتلكات من غير أصول النشاط.
3- التوزيعات العينية أو النقدية والتي تكون مستحقة من استثمارات شركة الأموال المقيمة في الشركات الأخرى، سواء كانت مقيمة أو غير مقيمة.
متى يسقط دين ضريبة الدخل؟
هناك بعض الحالات التي يسقط فيها دين الضريبة الخاصة بالدخل والغرامات الخاصة بهذه الضريبة، وهذه الحالات هي:
1- صدور حكم قضائي يقضي بإفلاس المكلف بدفع الضريبة.
2- وفاة الشخص الطبيعي، مع التأكد من عدم وجود تركة يمكن أخذ الدين منها.
3- تصفية شركات الأموال وعدم وجود أي أموال منقولة أو غير منقولة لسداد الدين.
4- الأموال التي تم اتخاذ كافة إجراءات التحصيل الإلزامي بحقها دون جدوى.
وختامًا، تعد ضريبة الدخل من أهم أنواع الضرائب التي يتم العمل على تحصيلها في المملكة العربية السعودية، وهي مفروضة على العديد من الأفراد والكيانات المقيمة وغير المقيمة في المملكة، كما أنه هناك بعض الحالات التي يسقط فيها دين هذه الضريبة، وقد قمنا بتوضيح كافة هذه النقاط في السطور السابقة.
وفي حالة وجود أي استشارات قانونية بشأن هذا الأمر؛ فيمكنكم طلب استشارة من خلال الموقع (طلب استشارة قانونية) أو التواصل معنا بكل سهولة على الواتساب من هنا.
روابط قد تهمك: